Бухгалтерский учёт в строительных организациях

Действующее законодательство в области строительства. Требования Градостроительного кодекса к деятельности организаций в части нового строительства, реконструкции и капитального ремонта действующих объектов. Оформление земельных отношений, проведение инженерных изысканий и проектирования. Получение разрешения на строительство объекта. Выполнение строительных работ на объекте строительства. Сдача объекта в эксплуатацию, получение разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.

Инвестиционная деятельность в форме капитальных вложений в новое строительство и реконструкцию действующих объектов в соответствии с Федеральным Законом от 25.02.1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

Виды строительной деятельности в соответствии с действующей классификацией, посредством которых осуществляется капитальное строительство.

Капитальное строительство как составная часть экономической деятельности организаций. Источники финансирования капитального строительства: собственные и привлеченные источники, заемные средства.

Цели капитального строительства: собственные капитальные вложения, строительство для целей дальнейшей продажи, долевое (инвестиционное) строительство. Влияние целей капитального строительства на порядок ведения бухгалтерского учёта и заполнения форм бухгалтерской отчётности.

Технологическая структура капитальных вложений в части капитального строительства по структуре затрат: расходы на строительные работы, расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования, расходы на приобретение оборудования, прочие капитальные затраты.

Основы ценообразования в строительстве. Сметные нормативы, как совокупность ресурсов, установленная на принятый измеритель строительных, монтажных и других работ. Элементные и укрупненные сметные нормативы и возможность их применения для определения сметной стоимости строительной продукции. Расчет сметной стоимости строительства на основе сметных нормативов. Сметная стоимость строительства, определенная на основе сводного сметного расчета — основа для определения размера инвестиций в капитальное строительство. Влияние сметной стоимости строительства на определение договорных цен на строительную продукцию.

Субъекты строительной деятельности и построение взаимоотношений между ними. Застройщик, как основной субъект строительной деятельности. Специализированный заказчик — лицо, уполномоченное застройщиком осуществлять функции по организации строительства и ведению строительного контроля. Подрядчик, привлекаемый к выполнению строительных работ застройщиком или уполномоченным им заказчиком. Лицензирование строительной деятельности. Виды договоров, предусмотренных Гражданским кодексом, и заключаемых исходя из обычаев делового оборота, применяемые при построении взаимоотношений между субъектами строительной деятельности: договор на выполнение функций заказчика; договор подряда. Инвестиционный контракт — документ, определяющий источники финансирования строительства и порядок распределения результатов строительства между инвесторами. Инвестор, как особая категория участников инвестиционно-строительной деятельности. Инвестор-застройщик; инвестор-заказчик, инвестор-подрядчик, инвестор-привлеченная организация. Правовые основы уступки имущественных прав на результаты капитального строительства в рамках инвестиционно-строительной деятельности.

Основные нормативные документы, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учёта строительными организациями. Положение по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций и Положение по бухгалтерскому учёту договоров (контрактов) на капитальное строительство и порядок их применения с учётом адаптации к нормативным документам по бухгалтерскому учёту, принятым более поздними датами. Отсутствие нормативного регулирования бухгалтерского учёта долевого (инвестиционного) строительства, как самостоятельного вида коммерческой деятельности застройщиков.

Первичные учётные документы по капитальному строительству и требования к их заполнению. Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по капитальному строительству и порядок их применения в различных хозяйственных ситуациях. Зависимость применения унифицированных форм первичной учётной документации от условий заключенных договоров между субъектами строительной деятельности. Формы первичных документов, сложившиеся из обычаев делового оборота: сводная ведомость затрат по строительству, передаваемых застройщиком инвесторам; сводный счет-фактура; отчёт об использовании материалов заказчика и другие.

Варианты ведения бухгалтерского учёта затрат по капитальному строительству в случае привлечения застройщиком специализированного заказчика: ведение учёта застройщиком; ведение учёта заказчиком.

Перечень затрат, включаемых в первоначальную стоимость завершенных капитальным строительством объектов в зависимости от целей строительства. Различие в формировании первоначальной стоимости построенного объекта основных средств в бухгалтерском и в налоговом учёте: учёт процентов за пользование кредитными и заемными средствами, учёт расходов, связанных с регистрацией права собственности на объект недвижимости. Учет дополнительных расходов застройщика, предусмотренных инвестиционными контрактами, но не относящихся непосредственно к строительству основного объекта: учёт «доли города», взносы на развитие инфраструктуры, строительство «сопутствующих» объектов, передаваемых по окончании строительства местным органам исполнительной власти или эксплуатирующим организациям.

Порядок ведения бухгалтерского учёта затрат при осуществлении капитального строительства. Влияние целей строительства на ведение бухгалтерского учёта: собственное капитальное строительство; строительство для целей дальнейшей продажи; долевое (инвестиционное) строительство. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, осуществляемых в рамках капитального строительства в зависимости от целей строительства.

Варианты распределения прочих капитальных затрат между несколькими объектами строительства.

Распределение затрат по окончании строительства объекта в зависимости от целей и источников финансирования строительства: отнесение в первоначальную стоимость основных средств; отнесение в стоимость готовой строительной продукции, предназначенной для продажи; отнесение затрат за счет средств, полученных от привлеченных дольщиков (инвесторов).

Бухгалтерский учёт операций, связанных с передачей имущественных прав на результаты капитального строительства при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности. Налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по передаче имущественных прав на недвижимое имущество.

Бухгалтерский учёт застройщиков при строительстве для собственного потребления в зависимости от способа строительства. Строительство для собственного потребления подрядным способом с привлечением специализированного заказчика. Строительство для собственного потребления подрядным способом без привлечения специализированного заказчика. Строительство хозяйственным способом. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Бухгалтерский учёт застройщиков при строительстве для целей последующей продажи по договорам купли-продажи. Определение суммы выручки от реализации, расходов и финансового результата от продажи объектов недвижимости. Налогообложение НДСп операций, связанных в реализацией объектов недвижимости.

Бухгалтерский учёт застройщиков по договорам долевого участия (договорам инвестирования) строительства объектов недвижимости при подрядном способе строительства. Учет средств, полученных от дольщиков (инвесторов), для покрытия расходов по строительству объекта. Определение величины вознаграждения застройщика исходя из условий заключенных договоров. Варианты признания дохода от выполнения функций застройщика по договорам долевого участия (договорам инвестирования) строительства в бухгалтерском и налоговом учёте. Порядок определения расходов, связанных с выполнением функций застройщика и варианты признания этих расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. Учет налога на добавленную стоимость при долевом (инвестиционном) строительстве.

Бухгалтерский учёт застройщиков по договорам долевого участия (договорам инвестирования) строительства объектов недвижимости при выполнении застройщиком строительно-монтажных работ собственными силами. Признание выручки от реализации и расходов, связанных с выполнением СМР при долевом (инвестиционном) строительстве в бухгалтерском и налоговом учёте. Исчисление и уплата НДСп.

Бухгалтерский учёт инвестиций, вкладываемых в строительство капитальных объектов, инвестором-застройщиком.

Бухгалтерский учёт специализированных заказчиков в зависимости от условий заключенных с ними договоров. Учет в случае выполнения заказчиком только функций строительного контроля. Учет в случае выполнения заказчиком функций по организации строительства и осуществления строительного контроля. Варианты признания дохода от выполнения функций заказчика в бухгалтерском и налоговом учёте. Исчисление НДСп при выполнении функций заказчика.

Особенности бухгалтерского и налогового учёта при совмещении функций заказчика и подрядчика.

Бухгалтерский учёт инвестиций, вкладываемых в строительство капитальных объектов, сторонними инвесторами. Бухгалтерский учёт затрат на строительство объекта, полученного сторонним инвестором от застройщика, в зависимости от целей участия в строительстве: собственные капитальные вложения или для целей продажи.

Бухгалтерский учёт операций по уступке права требования к застройщику на получение результатов инвестирования строительства.

Существенные условия договора строительного подряда. Предмет договора строительного подряда. Объекты строительства и объекты учёта затрат в бухгалтерском учёте. Сроки выполнения работ. Варианты определения цены договоров строительного подряда. Влияние условий заключения договора на величину выручки от реализации: условия для увеличения выручки; условия для уменьшения выручки от реализации. Приемка работ заказчиком. Расчеты за выполненные работы. Генподрядчик и субподрядчик. Обеспечение строительства материалами. Переход рисков случайной гибели или повреждения результатов работ. Услуги генподряда.

Бухгалтерский учёт доходов от выполнения строительно-монтажных работ. Общие условия признания дохода. Признание дохода по стоимости объекта или этапа строительства. Признание дохода способом по мере готовности. Варианты определения степени завершенности работ на отчётную дату. Способы определения величины выручки от реализации методом по готовности.

Объекты учёта затрат по договорам строительного подряда. Группировка расходов. Общие условия для признания расходов.

Учет материалов. Отпуск материалов в производство и списание материалов на себестоимость строительной продукции. Особенности учёта материалов поставки заказчика. Возвратные материалы. Учет спецодежды и спецоснастки. Оборачиваемые материалы. Варианты учёта оборудования поставки подрядчика в зависимости от условий заключенных договоров. Временные титульные и нетитульные здания и сооружения. Варианты учёта затрат на временные сооружения.

Учет расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.

Учет расходов вспомогательных производств.

Учет общепроизводственных расходов.

Учет общехозяйственных расходов. Варианты распределения общехозяйственных расходов между объектами учёта затрат.

Учет работ и услуг сторонних организаций.

Бухгалтерский учёт резервов: резерв на проведение сезонных работ; резерв на проведение гарантийного ремонта; резерв на оплату отпусков; резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; резерв на ремонт основных средств; другие виды резервов.

Прочие расходы: расходы на страхование строительных рисков; расходы на добровольное страхование работников; расходы на страхование имущества; лизинговые платежи; учёт потерь от брака; другие расходы.

Варианты учёта незавершенного строительного производства.

Особенности учёта и уплаты НДСп по договорам строительного подряда. Определение понятия «отгрузка» для выполненных СМР. Порядок выписки счетов-фактур. Порядок налоговых вычетов по НДСп.

Особенности налогового учёта доходов и расходов по договорам строительного подряда. Признание доходов по договорам с длительным характером работ. Прямые и косвенные расходы. Порядок определения незавершенного производства.

Цели и роль автоматизации учёта для строительной компании. Задачи учёта, подлежащие автоматизации. Порядок выполнения автоматизации. Программное обеспечение для учёта в строительстве.

Примеры автоматизации основных задач учёта. Общая организация учёта. Учет доходов от основной деятельности. Учет расходов по основной деятельности. Учет основных средств. Учет материалов. Расходы будущих периодов. Учет денежных средств. Расчеты с контрагентами. Учет НДСп. Учет прочих доходов и расходов. Составление бухгалтерской отчётности. Налоговый учёт.